После включения Донецкой Народной Республики (ДНР) в состав России налоговая система региона постепенно адаптируется к федеральному законодательству. Наряду с этим предусмотрены временные льготы и особые правила для переходного периода. Разберем, какие налоги и условия отчётности применяются к бизнесу в ДНР.
Основные режимы налогообложения
Компании и индивидуальные предприниматели на территории ДНР могут выбрать наиболее подходящий налоговый режим из существующих в России вариантов:
- Общая система налогообложения (ОСНО) — стандартный режим для крупных компаний и организаций с высоким оборотом;
- Упрощенная система налогообложения (УСН) — для малого и среднего бизнеса, позволяет выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»;
- Патентная система налогообложения (ПСН) — для ИП на определенные виды деятельности;
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для аграрного сектора.
Также доступен режим для самозанятых — налог на профессиональный доход (НПД), который позволяет физическим лицам и ИП уплачивать налог по ставкам 4% и 6% в зависимости от категории покупателей и суммы доходов.
Льготы по налогообложению для бизнеса в ДНР
В рамках интеграции с российским налоговым законодательством для предпринимателей ДНР предусмотрены налоговые льготы:
- Льготы по взносам для ИП. До 2026 года для предпринимателей на территории ДНР действуют сниженные тарифы на страховые взносы:
- в 2024 году — 25 200 рублей;
- в 2025 году — 36 000 рублей.
С 2026 года ИП перейдут на общероссийский тариф. Дополнительные взносы в размере 1% для доходов свыше 300 000 рублей также временно не уплачиваются.
- Пониженные налоговые ставки по УСН и ПСН. В 2023–2024 годах компании и ИП в ДНР могут применять льготные ставки по УСН:
- для УСН с объектом «доходы» ставка снижена до 3%;
- для УСН «доходы минус расходы» — до 7%.
Для ПСН налоговая ставка составляет 6%, однако для ИП, впервые зарегистрированных с 2023 года и работающих в сфере производства, науки, социальных или бытовых услуг, установлена ставка 0%.
- Отсрочка на применение ККТ. Использование кассовой техники (ККТ) для бизнеса в ДНР отложено до 1 февраля 2025 года. В течение этого периода при продаже товаров или услуг предприниматели обязаны предоставлять покупателю платежный документ в свободной форме. Правительство может продлить эту отсрочку до 2028 года.
- Переходные правила по НДС. Для компаний, которые приобретали товары до 1 января 2023 года, но реализовали их после присоединения, установлены особые правила расчета НДС. Налоговая база по таким товарам определяется с учетом стоимости покупки и продажи, а также пониженных ставок (9,09% и 16,67%).
- Мораторий на имущественные налоги до 2024 года. Налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги могут быть введены не ранее 2024 года. Это позволяет бизнесу на начальном этапе работы избежать дополнительных налоговых обязательств на имущество.
Переходные особенности для компаний и ИП в ДНР
Компании и ИП, которые перешли на УСН, ЕСХН или ОСНО с 2023 года, обязаны учитывать некоторые переходные положения для правильного отражения доходов и расходов:
- Переходные доходы и расходы. Если организация ранее уплачивала налог на прибыль и учла доходы или расходы до 2023 года, то в налоговую базу по УСН или ЕСХН эти суммы не включаются. Расходы на приобретение товаров и основных средств, учтенные до присоединения, учитываются по мере их реализации или равномерно по установленным правилам списания.
- Списание основных средств. Стоимость объектов списывается по сроку полезного использования. Объекты со сроком использования до 3 лет списываются в первый год, от 3 до 15 лет — в течение трех лет (50%, 30%, 20% по годам), а объекты со сроком более 15 лет — равномерно за 10 лет.
Таким образом, для предпринимателей ДНР доступно множество льгот, что упрощает процесс адаптации к новому законодательству.
